ISSN 1991-3087

Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ № ФС77-24978 от 05.07.2006 г.

ISSN 1991-3087

Подписной индекс №42457

Периодичность - 1 раз в месяц.

Вид обложки

Адрес редакции: 305008, г.Курск, Бурцевский проезд, д.7.

Тел.: 8-910-740-44-28

E-mail: jurnal@jurnal.org

Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
Яндекс.Метрика

Концептуальный подход к моделированию налоговых реакций корпоративных структур

 

Прокопенко Роман Васильевич,

кандидат экономических наук, с.н.с. Института экономики промышленности Национальной академии наук Украины

Шишацкий Дмитрий Владимирович,

аспирант.

Институт экономики промышленности Национальной академии наук Украины.

 

Исследование налоговых реакций базируется на определении налогового поведения, под которым понимается составляющая экономического поведения, включающая действия экономического субъекта, связанные с уплатой налогов. В свою очередь, налоговые реакции представляют собой изменения в экономическом поведении, причиной которых являются налоги [1, 2]. Предлагаемый концептуальный подход к моделированию налоговых реакций корпоративных структур предполагает оценку воздействия налоговой политики, как с точки зрения корпоративных структур, так и с точки зрения государства. В качестве субъектов со стороны государства выступают налоговые и законодательные органы. В качестве базы предлагаемой концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур на теоретическом уровне использованы: теория рефлексивного управления; теория принятия решений; теория налогового поведения; теория организаций.

Использование положений теории рефлексивного управления в концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур позволяет спрогнозировать, какой тип налогового поведения будет выбран корпоративной структурой при изменении налоговой среды. При этом корпорация рассматривается как субъект, имеющий интенцию (намерение) совершить какие-либо действия по налоговой оптимизации и реальную готовность реализовать эту интенцию.

Теория принятий решений дополняет теорию рефлексивного управления при разработке концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур. Принятие решения корпоративной структурой о выборе типа налогового поведения представляет собой процесс рационального или иррационального выбора из множества альтернативных наборов мероприятий налоговой оптимизации с целью получения желаемого финансового результата [9].

Теория налогообложения представляет собой глобальный элемент экономической теории, посвященный исследованию экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, а также изучению взаимоотношений, возникающих при перераспределение доходов между экономическими субъектами [39, 40, 41]. Наиболее актуальной с точки зрения моделирования налоговых реакций корпоративных структур является часть теории налогообложения, посвященная методам налоговой оптимизации и переложению налогового бремени.

Также важным элементов теоретического уровня концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур является теория организации, которая посвящена исследованию принципов, законов и закономерностей возникновения организаций как явления, ее эволюции, механизмов функционирования, взаимодействия ее частей и элементов между собой, а также с внешней средой для достижения намеченных и/или проектирования новых целей [43, 44]. Теория организации в рамках исследования налоговых реакций корпоративных структур рассматривает четыре основных вопроса: определение размеров и границ организации с точки зрения оптимизации налоговой юрисдикции; исследование способа упорядочивания элементов организации и взаимодействия между ними при распределении налогооблагаемой базы; определение минимального неделимого элемента организации как единицы налогового планирования; выбор методов адаптации организации к налоговым изменениям [45, 43].

На методическом уровне концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур используются следующие методических подходы: рефлексивный подход; методы планирования; методы прогнозирования; методы моделирования; методы налоговой оптимизации.

Рефлексивный подход дает возможность сформировать рефлексивные оценки, позволяющие спрогнозировать, как будут приниматься решения в корпоративной структуре в результате обработки информации об окружающей налоговой среде. Методы планирования в рамках предлагаемой концепции применяются параллельно с рефлексивным подходом и включают построение планов мероприятий, которые будет осуществлять корпоративная структура в процессе реализации своих налоговых реакций. Методы прогнозирования в рамках концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур базируются на применении теории налогообложения. При этом прогнозируется влияние налоговых реформ на деятельность корпоративной структуры, также ее контрагентов и потребителей продукции. Методы моделирования при построении концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур применяются для анализа поведения корпоративных структур, что позволяет осуществлять адекватное прогнозирование их налоговых реакций. При этом предлагается использовать оптимизационные методы, причем строятся как традиционные нормативные оптимизационные модели, так и оптимизационные дескриптивные модели, позволяющие оценить, как вероятней всего, поведут себя экономические субъекты, нацеленные на оптимизацию своего дохода.

С помощью данных методов моделирования предлагается построение следующих моделей: модели оценки издержек корпоративной структуры, обусловленных налоговой средой; модели оптимизации области ресурсного маневрирования корпоративной среды; поведенческой модели оптимизации дохода владельцев корпоративной структуры.

Модель оценки издержек корпоративной структуры, обусловленных налоговой средой, позволяет оценить транзакционные детерминированные и вероятностные издержки, сопоставить их с показателями эффективности функционирования корпоративной структуры и определить ее налоговые реакции.

Модель оптимизации области ресурсного маневрирования применяется для сопоставления имеющихся ресурсов с ожидаемыми потребностями, изменения которых оцениваются с точки зрения влияния на них налоговых реформ. Поведенческая модель оптимизации дохода владельцев корпоративной структуры базируется на предположении о том, что чистый доход владельцев корпоративной структуры определяется их стремлением к сохранению или увеличению текущей нормы прибыли, имевшейся до изменения налоговой среды. Методы налоговой оптимизации при построении концепции моделирования налоговых реакций корпоративных структур основываются на теории принятия решений, теории налогообложения и теории организаций. Оценка последствий налоговых реформ с помощью теории налогообложения дает возможность определить их последствия для корпоративной структуры, теория принятия решений служит основанием для выбора типа налогового поведения корпоративной структуры, а элементы теории организаций позволяют оценить пути реализации мероприятий налоговой оптимизации.

 

Литература

 

1.                  Акулов В.Б., Рудаков М.Н. Теория организации. Петрозаводск: ПетрГУ, 2002. – 142 с.

2.                  Алле М. За реформу налоговой системы. М.: ТЕИС, 2006. – 154 с.

3.                  Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегулирования в рыночной экономике / Экономист, 2006. – № 5. – С. 22-30.

4.                  Латфуллин Г.Р., Райченко А.В. Теория организации. СПб.: Питер, 2004. – 395 с.

5.                  Меркулова Т.В. Конфликт интересов в налогообложении / Т.В.Меркулова // Наукові праці Донецького національного технічного університету. Серія: економічна.– Донецьк, ДонНТУ, 2006. – Випуск 103-1. – С. 84-89.

6.                  Меркулова Т.В. Налоговое поведение: институциональные аспекты анализа / Т.В.Меркулова // Наукові праці Донецького національного технічного університету. Серія: економічна.– Донецьк, ДонНТУ, 2005. – Випуск 89-3. – С. 159-165.

7.                  Прокопенко Р.В. Рефлексивный подход к моделированию институциональных конфликтов в финансовой деятельности промышленных предприятий // Р.В. Прокопенко. – Рефлексивные процессы в экономике: концепции, модели, прикладные аспекты: моногр. Донецк: Ноулидж, 2011. – С. 204-221.

8.                  Теория организации. Мильнер Б.З. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2000. – 480 с.

9.                  Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429 с.

 

Поступила в редакцию 30.12.2013 г.

2006-2018 © Журнал научных публикаций аспирантов и докторантов.
Все материалы, размещенные на данном сайте, охраняются авторским правом. При использовании материалов сайта активная ссылка на первоисточник обязательна.