ISSN 1991-3087

Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ № ФС77-24978 от 05.07.2006 г.

ISSN 1991-3087

Подписной индекс №42457

Периодичность - 1 раз в месяц.

Вид обложки

Адрес редакции: 305008, г.Курск, Бурцевский проезд, д.7.

Тел.: 8-910-740-44-28

E-mail: jurnal@jurnal.org

Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
Яндекс.Метрика

Налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

 

Павлова Анна Николаевна,

старший преподаватель кафедры «Учет, анализ и аудит»,

Бакулина Елена Геннадьевна,

студентка 5-го курса кафедры «Учет, анализ и аудит».

Московский государственный университет путей сообщения им. Императора Николая II, Российская открытая академия транспорта.

 

Физические лица, имеющие в собственности различную недвижимость: дома или квартиры, гаражи или гаражные боксы, в силу изменения законодательства о налогах и сборах нуждаются в актуальной информации, которую они могут найти в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. В частности, самым актуальным вопросом при изменении данного налога является порядок его расчета.

Органы власти 28 субъектов Российской Федерации приняли решение о применении с 01.01.2015 года кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налоговой базы. Перечень регионов представлен на сайте https://www.nalog.ru.

При исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости на кадастровую стоимость 10 кв. м. в отношении комнат, 20 кв. м. в отношении квартир, 50 кв. м. в отношении жилых домов.

Если физическое лицо не знает кадастровый номер, то он может обратиться на сайт Росреестра. В разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» вводится адрес квартиры, затем можно скопировать полученный ГКН (государственный кадастровый номер).

Если физическое лицо знает кадастровый номер, то на сайте налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn77/service/nalog_calc/) можно указать ГКН, и нажать «далее», чтобы посмотреть стоимость. Чтобы узнать причитающийся налог на имущество, и узнать рассчитывается он исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости, также необходимо нажать «далее».

При исчислении данного налога предусмотрены налоговые вычеты. Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.

Пенсионеры, это та категория граждан, которая приходится на долю социально малообеспеченных слоев населения. Бывают случаи, когда в собственности таких лиц оказывается полный набор объектов, куда входят: городская квартира; загородная дача (дом, даже в том случае, если он(а) не достроен); гараж. В соответствии с новым законом все эти объекты будут оплачиваться и облагаться налогами.

Т.к. пенсионер относится к категории льготников, он может освобождаться от уплаты налогов только на один из имеющихся объектов недвижимого имущества.

Категории пенсионеров - льготников, имеющих права и возможность получения льгот на налог на имущество в 2016 году в РФ: участники ВОВ; ветераны, получившие звание Героя Советского Союза; пострадавшие в аварии на Чернобыльской АЭС, и участники ликвидации последствий аварий.

Для этих категорий предусмотрены специальные условия, позволяющие экономить при уплате налога, или вовсе его не платить. Если на каждого льготника выделяется дополнительных 10м2 вычета, то для ветеранов данная планка возрастет до 50м2. Плюс, предусматривается дополнительно 20 м2 гаражной площади. Как результат, те льготники, в распоряжении которых имеются небольшие гаражи и квартиры смогут вообще не платить налог на имущество.

К категории людей, которые обладают возможностью не платить налог на имущество, относятся инвалиды первых двух групп, ВОВ, инвалиды детства. Предполагается умещение базы по налогу на сумму не больше чем на 10.000 рублей и для инвалидов, которые принимали участие в боевых действиях, а также людей, получивших увечья при ликвидации аварии в Чернобыле либо болевших лучевой болезнью.

Не стоит забывать о сроках уплаты налога. Оплата должна совершаться одним платежом не позднее 1 декабря года (включительно), следующего за годом, за который начислен налог (п. 1 ст. 409 НК РФ). Стоит быть внимательным, если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной (суббота, воскресенье или праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ставки для объектов налогообложения налогом на имущество, исходя из их инвентаризационной стоимости:

 

Кадастровая стоимость недвижимости, млн. руб.

Ставка налога, %

До 10 млн. руб.

0,1%

От 10 до 20 млн. руб.

0,15%

От 20 до 50 млн. руб.

0,2%

От 50 до 300 млн. руб.

0,3%

Свыше 300 млн. руб.

2%

Гаражи и машино-места

0,1%

Незавершенное строительство жилого дома

0,3%

Прочие объекты

0,5%

 

Поскольку инвентарная стоимость имущества в значительной степени отличается от кадастровой, которая практически соответствует рыночной, то законодателем, во избежание появления волны протеста со стороны налогоплательщиков на первые пять лет переходного периода, предусмотрены специальные понижающие коэффициенты.

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов: в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6, в четвертый — 0,8. В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ).

При этом если сумма налога, исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил.

Приведем примерный расчет налога по новой схеме.

В собственности квартира 48 кв.м. Кадастровая стоимость жилья на 1 января 2016г. составила 3,6 млн. руб. Цена квадратного метра составляет 75 тыс.руб. кадастровая стоимость с учетом налогового вычета = 3 600 000 руб. – (75 000 руб. × 20 кв.м) = 2 100 000 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают - 0,1 %. Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2 100руб. (2 100 000 руб. × 0,1%). Сумма налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, составила 300 руб. (300 000руб × 0,1%). Теперь можно рассчитать налог по формуле, подставив в неё уже известные значения: ((2100 руб. – 300руб) × 0,2 + 300 руб.) = 660 руб. Налог за 2016 год составит 660 руб. в год.

 

Литература

 

1.                  Налоговый кодекс РФ 2016 г.

2.                  https://www.nalog.ru/rn77/.

 

Поступила в редакцию 09.01.2017 г.

2006-2018 © Журнал научных публикаций аспирантов и докторантов.
Все материалы, размещенные на данном сайте, охраняются авторским правом. При использовании материалов сайта активная ссылка на первоисточник обязательна.